財報：
資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注

資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益
即負債+股東權(quán)益，可以理解為公司錢的來源，負債是債權(quán)人的權(quán)益，可以簡單理解為公司借來的錢；

損益表 = 利潤表

一、資產(chǎn)負債表科目：

1.1、貨幣資金
貨幣資金：就是公司的現(xiàn)價
上市公司可以通過“預(yù)付款項”或“其他應(yīng)收款”等科目向子公司提供資金，也可以通過“預(yù)收款項”或決定讓子公司分紅等方式把錢從子公司拿走
庫存現(xiàn)金：是指公司保險柜里的現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣
銀行存款：存在銀行里面的錢
貨幣資金”科目識別公司的風(fēng)險：
1、貨幣資金金額小于短期有息負債金額；2、貨幣資金數(shù)額較大，但卻有很多有息特別是高息負債。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
“以公允價值計量”可以簡單理解成“以市場價值計算”?！白儎佑嬋氘斊趽p益”可以簡單理解成“盈虧計算進當期的利潤表，增加或減少當期的利潤”
“金融資產(chǎn)”比較容易理解，常見的有股票、債券、基金等。

1.2、應(yīng)收票據(jù)
“應(yīng)收票據(jù)”是公司持有的沒到期或沒貼現(xiàn)的票據(jù)。
應(yīng)收票據(jù)分為銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)兩種。銀行承兌票據(jù)是銀行承諾兌現(xiàn)的，持有到期，持票方確定可以拿到現(xiàn)金。
銀行承兌票據(jù)是有銀行做擔(dān)保的，持票人一定可以拿到錢
商業(yè)承兌票據(jù)的可靠程度沒有銀行承兌票據(jù)高，持票人能否拿到錢，取決于開票企業(yè)的財務(wù)狀況和誠信水平。

“應(yīng)收票據(jù)”科目識別公司的風(fēng)險：
1、應(yīng)收票據(jù)與營業(yè)收入的比值增幅較大；（公司銷售遇到了問題）
2、原來只有銀行承兌票據(jù)，某年商業(yè)票據(jù)開始出現(xiàn)。（公司銷售遇到了問題）

1.3、應(yīng)收賬款（分析計提標準）
應(yīng)收賬款就是“白條”，買方簽了一份購買合同，沒有付錢，就把貨拿走了。后期錢能否收回全看買方的信用。
優(yōu)秀的公司只有很少的“應(yīng)收賬款”甚至沒有“應(yīng)收賬款”。我們通過“應(yīng)收賬款”的規(guī)模及比例就能大概判斷出一家公司的優(yōu)秀程度以及其在行業(yè)中的地位。
如果一個行業(yè)的第一名公司的應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比例超過10%，我們有理由相信這個行業(yè)很可能是一個產(chǎn)能過剩的行業(yè)。對于這樣的行業(yè)，風(fēng)險相對是比較大的。直接淘汰

資產(chǎn)負債表中凡是帶有“應(yīng)收”的科目的金額都是已經(jīng)計提過壞賬準備后的凈值。
計提：
賬齡分析法來計提壞賬準備
余額百分比法

需要注意的是：
■計提壞賬準備這個本來出于謹慎的規(guī)則，也會被公司用來操縱利潤。比如今年大幅計提“壞賬準備”，降低今年的利潤，下年收款轉(zhuǎn)回，增加下年的利潤。
■ 由于不同公司可能采用不同的壞賬計提方法，而不同的壞賬計提方法會對利潤產(chǎn)生不同的影響。所以同學(xué)們以后在比較同行業(yè)兩家類似公司的利潤時，要關(guān)注一下兩個公司計提壞賬的標準是否一樣。要評估一下因為壞賬準備計提標準的不同對利潤造成的影響。
■ 這里要強調(diào)一下，如果某公司通常的壞賬準備計提標準是比較寬松的，但是在某年突然變得嚴格起來，大幅計提了壞賬準備。對于這樣的反常行為，一定要多加重視。
■ 因為公司這樣做的目的很可能是制造當年的虧損或者微利，次年轉(zhuǎn)回壞賬準備，次年公司利潤就會大增，這樣就能制造公司經(jīng)營好轉(zhuǎn)的假象，以實現(xiàn)特殊的目的。
■ 一定要記?。汗靖淖儠嬚呤谴笫虑?，必須要重視，要分析公司的意圖。對于有疑問的公司，果斷放棄。

“應(yīng)收賬款”科目識別公司的風(fēng)險：
1、應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比值大幅上升；
2、1年期以上應(yīng)收賬款金額占比超過30%；
3、貨幣資金較少而應(yīng)收賬款較多；
4、沒有明顯競爭優(yōu)勢應(yīng)收賬款卻很少的公司；
5、應(yīng)收賬款計提壞賬準備政策突然發(fā)生改變。

1.4、預(yù)付賬款
“預(yù)付款項”是預(yù)付給供應(yīng)商的貨款或者是預(yù)付在建工程的工程款。
一家正常經(jīng)營的公司，有一些“預(yù)付款項”是很正常的事情，如果公司在正常經(jīng)營中需要預(yù)付大量款項給供應(yīng)商，則說明公司在供應(yīng)鏈體系中的地位較低，競爭力較弱。
母公司及其子公司向其他利益相關(guān)方通過“預(yù)付款項”提供資金就可能涉及財務(wù)造假了。
“合并資產(chǎn)負債表”中“預(yù)付款項”金額占營業(yè)收入比例比較高的，需要注意其是否合理。
“預(yù)付款項”占“營業(yè)收入”比例長期高于5%的公司淘汰掉。

“預(yù)付款項”科目識別公司的風(fēng)險：
1、預(yù)付款項與營業(yè)收入的比值大幅波動；
2、預(yù)付款項長時間掛賬且金額較大。

1.5、應(yīng)收利息
“應(yīng)收利息”是公司在銀行存款或持有債券應(yīng)該收到但暫時還沒有收到的利息。與之對應(yīng)的是負債列的“應(yīng)付利息”。

1.6、應(yīng)收股利
“應(yīng)收股利”是公司持有其他公司股權(quán)應(yīng)該收到但是暫時還沒有收到的股利。與之對應(yīng)的是負債列的“應(yīng)付股利”。其他應(yīng)收款

1.7、其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)收款”是指所有和主營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款。與之對應(yīng)的是負債項的“其他應(yīng)付款”?！皯?yīng)收賬款”是與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收款。要注意“其他應(yīng)收款”與“應(yīng)收賬款”的區(qū)別。
“其他應(yīng)收款”科目識別公司的風(fēng)險：
1、其他應(yīng)收款與營業(yè)收入的比值較大；
2、貨幣資金較少而其他應(yīng)收款較多。

1.8、存貨（分析計提跌價準備）
“存貨”是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品以及原材料等。簡單的說，存貨就是產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)品所需的東西。
公司通過生產(chǎn)產(chǎn)品并把產(chǎn)品銷售給客戶來獲利。公司的產(chǎn)品生產(chǎn)好以后先變成存貨，然后再把存貨賣掉產(chǎn)生銷售收入。1年下來公司賣掉的存貨就變成了年營業(yè)收入，金額記錄在“合并利潤表”的“營業(yè)收入”科目里；沒有賣掉的部分就是存貨，記錄在“合并資產(chǎn)負債表”的“存貨”科目里。
總體來看一般情況下優(yōu)秀公司的存貨與營業(yè)收入比例一般會在10%以內(nèi)。

“存貨”科目識別公司的風(fēng)險：
1、存貨與營業(yè)收入的比值增幅較大；
2、存貨沒有計提跌價準備；
3、毛利率和存貨金額都有明顯提高。

1.9、劃分為持有待售的資產(chǎn)
劃分為持有待售的資產(chǎn)”指1年內(nèi)極有可能出售的非流動資產(chǎn)。
它具備2個條件：1、可立即出售；2、公司已作出賣出決議且已獲得購買承諾。
與之對應(yīng)的是負債項的“劃分為持有待售的負債”。

1.10、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款等。與之對應(yīng)的是負債項的“一年內(nèi)到期的非流動負債”。

1.21、其他流動資產(chǎn)
“其他流動資產(chǎn)”是指除了歸屬以上提到的科目之外的流動資產(chǎn)。它可以包括很多種類的流動資產(chǎn)。與之對應(yīng)的是負債項的“其他流動負債”。

“其他流動資產(chǎn)”科目識別公司的風(fēng)險：
1、其他流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比值較大；
2、其他流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比值增幅較大。

1.22、可供出售金融資產(chǎn)(是否有資產(chǎn)減值損失處理)
可供出售金融資產(chǎn)：指公司可以馬上賣掉但是現(xiàn)在還不想賣掉的那一部分金融資產(chǎn)。

“可供出售金融資產(chǎn)”的資產(chǎn)減值損失計入利潤表，進入“資產(chǎn)減值損失”科目，減少當期的利潤；

“可供出售金融資產(chǎn)”因公允價值變化帶來的賬面收益是不用交稅的

“遞延所得稅資產(chǎn)”就是公司向稅務(wù)局多繳了一些稅，這些多繳的稅后期可以抵扣

“遞延所得稅負債”就是公司向稅務(wù)局少繳了一些稅，這些稅后期需要補繳。

“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”這三個科目之間的區(qū)別不在于這三個科目里面的金融資產(chǎn)不同而是在于公司對于金融資產(chǎn)的持有期限不同。

非衍生金融資產(chǎn)就是指原生金融資產(chǎn)，最初始的金融資產(chǎn)
比如股票、債券、基金這些都是原生金融資產(chǎn)

衍生金融資產(chǎn)就是在原生金融資產(chǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展出來的其他的金融資產(chǎn)
比如股指期貨、股票權(quán)證

“權(quán)益工具”主要指股權(quán)、股票、認股權(quán)證

公允價值變動：是指資產(chǎn)的市值低于或高于其買入成本的情況

“可供出售金融資產(chǎn)”識別風(fēng)險：
同學(xué)們要注意這種情況：某種金融資產(chǎn)浮虧較大，但沒有進行“資產(chǎn)減值損失”處理
當我們發(fā)現(xiàn)某種金融資產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生了較大的浮虧以后

1.23、“減值損失”名詞
指“可供出售金融資產(chǎn)”因為某種原因?qū)е缕涫袌鰞r值低于買進成本，并且在可預(yù)見的未來，其市場價值很難回到成本附近

1.24、“貨幣性金融資產(chǎn)”名詞
這個詞可以簡單理解成現(xiàn)金和準現(xiàn)金

1.25、“匯兌差額”名詞
“匯兌差額”指因匯率變動導(dǎo)致的盈虧

外幣現(xiàn)金或準外幣現(xiàn)金因匯率變動形成的盈虧計入利潤表，進入“財務(wù)凈收益”科目，增加或減少當期利潤。

1.26、“當期損益”名詞
“當期損益”指當期利潤的盈虧，是要計入利潤表的，增加或減少當期的利潤

1.27、持有至到期投資
“持有至到期投資”一般就是指債券，包括在二級市場上交易的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

“持有至到期投資”識別風(fēng)險:
1、債券發(fā)生的資產(chǎn)減值在后期減值跡象消失以后是可以轉(zhuǎn)回的，公司可以利用這個規(guī)則操作利潤
■ 比如本期把因“公允價值變動”造成的浮虧進行“資產(chǎn)減值損失”處理，減少本期利潤，后期進行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回，增加當期利潤
■ 若某個公司把前期計提的“資產(chǎn)減少損失”轉(zhuǎn)回且金額較大時，就要分析一下公司是否有操縱利潤的情況。如果發(fā)現(xiàn)有問題，淘汰該公司。
2、“持有至到期投資” 科目里的金融資產(chǎn)是可以重新劃分到“可供出售金融資產(chǎn)”這個科目的

1.28、長期應(yīng)收款
“長期應(yīng)收款”指公司融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項
■“長期應(yīng)收款”是和融資行為相關(guān)的應(yīng)收款項
■“長期應(yīng)收款”（和融資行為有關(guān)的）≠“長期應(yīng)收賬款”（和公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)的）

解釋融資租賃：
■ 甲公司打算買三一重要的設(shè)備，一臺設(shè)備需要100萬，甲公司一時拿不出100萬。
■ 于是甲公司和三一重工簽了一份融資租賃協(xié)議。
■ 甲公司每個月付三一重工2萬元租金，三年后三一重工以40萬的價格把設(shè)備賣給甲公司。
■ 則甲公司總共為設(shè)備付了112萬元。設(shè)備原價100萬元。多付的12萬，就相當于3年的利息。這就是融資租賃啦

長期應(yīng)收款風(fēng)險識別：
■除非公司商品價值特別高，比如商品是重型設(shè)備、高檔汽車等。一般公司“長期應(yīng)收款”為0才對。
■如果公司的產(chǎn)品單位售價不是很高，這個科目的金額卻很大，則公司可能有變相從事貸款的行為。

1.29、長期股權(quán)投資
“長期股權(quán)投資”一般指持有其他公司的股份比例大于等于20%，公司能對其持股公司的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響或絕對影響的股權(quán)投資

公司持股比例小于20%的股權(quán)，一般應(yīng)被放進“可供出售金融資產(chǎn)”科目

“長期股權(quán)投資”識別風(fēng)險:
■ 當這種情況出現(xiàn)，我們要懷疑公司有操縱利潤的可能。
■ 因為交易價格過高或過低，是異?，F(xiàn)象。
■ 這其中可能的情況是公司的利益相關(guān)方通過偽裝成非相關(guān)方，與公司進行交易，幫公司虛增利潤。

“同一控制下企業(yè)合并”:
■“同一控制”就是被同一個自然人或法人控制
■“同一控制下企業(yè)合并”只所以按歷史成本入賬，就是為了防止通過利益相關(guān)方的交易產(chǎn)生利潤，已達到虛增企業(yè)利潤的目的

“非同一控制下企業(yè)合并”:
■兩個沒有關(guān)系的人做交易，成交價格就是市場價格。
■當買價大于被持股公司凈資產(chǎn)的公允價值時，差額部分放進合并資產(chǎn)負債表的“商譽”科目。
■當買價低于凈資產(chǎn)公允價值時，差額部分則計入合并利潤表的“營業(yè)外收入”科目，增加當期利潤

造假識別：
■同樣的一筆股權(quán)交易，如果是同一控制下的交易，就不會影響利潤；
■如果不是同一控制下的交易，就會影響利潤。
■這就給了一些“聰明”的公司虛增利潤的可能 。

虛增利潤的原理很簡單：
■就是想辦法把同一控制下的股權(quán)交易偽裝成不是同一控制下的股權(quán)交易。
■這樣就可以增加利潤了。
■同學(xué)們以后發(fā)現(xiàn)股權(quán)交易中交易價格有失公平的，就需要保持警惕。
■就需要分析一下有沒有通過偽裝虛增利潤的可能。

1.30、投資性房地產(chǎn)（分析計提折舊、成本模式）
“投資性房地產(chǎn)”指公司不以自用為目的，而是為了賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)”識別風(fēng)險：
1、折舊年限遠大于20年
2、采用“公允價值”計量的
3、由“成本模式”改為“公允價值”計量的

殘值率
殘值率就是指投資產(chǎn)房地產(chǎn)報廢的時候賣出得到的錢與購買價格的比值

1.31、固定資產(chǎn)（分析固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)減值準備）
“固定資產(chǎn)”指公司為生產(chǎn)經(jīng)營而持有的，使用壽命超過1年、價值較高的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸工具及其他設(shè)備等

不過如果某天公司突然改變了固定資產(chǎn)計提折舊的方法，同學(xué)們就需要思考一下這種改變會對公司的財務(wù)報表帶來什么樣的影響？這種改變隱藏著什么風(fēng)險？

關(guān)于固定資產(chǎn)的注意事項：
1、固定資產(chǎn)折舊算費用，需要從利潤表里扣掉，會減少利潤表的賬面利潤，進而減少部分所得稅。
2、固定資產(chǎn)折舊只是資產(chǎn)賬面價值的損失，并不代表固定資產(chǎn)一定產(chǎn)生了損失。
3、固定資產(chǎn)需要進行減值測試。

“固定資產(chǎn)”識別風(fēng)險：
1、固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例過大，比如大于40%（重資產(chǎn)行業(yè)每年維護保養(yǎng)費高）
2、固定資產(chǎn)計提折舊年份太長
3、不計提固定資產(chǎn)減值準備

1.32、在建工程
“在建工程”是指公司固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建或技術(shù)改造、設(shè)備升級等還沒有完工的工程支出
“在建工程”是個過渡性科目，“在建工程”完工以后就會轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”

通過“重大在建工程項目本年度變動情況”，我們可以看到重大在建工程更具體的情況，我們還可以看到本年有多少“在建工程”轉(zhuǎn)入了“固定資產(chǎn)”

“在建工程”識別風(fēng)險：
1、金額巨大且不轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)
2、計提高額減值損失

1.33、 工程物資
“工程物資”就是因“在建工程”購買的物資

認識固定資產(chǎn)清理：
■ “固定資產(chǎn)清理”是指正在進行處理當中的“固定資產(chǎn)”的價值
■ 一個過渡科目，表示某些固定資產(chǎn)清理工作的正在進行時
■ 固定資產(chǎn)一旦清理完畢，將從這個科目轉(zhuǎn)出。
■ 清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入合并利潤表的“營業(yè)外收入”科目；
■ 凈損失轉(zhuǎn)入合并利潤表的“營業(yè)外支出”科目

認識油氣資產(chǎn)：
■ “油氣資產(chǎn)”是指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。
■ 這是資源開采類企業(yè)的專有科目。一般企業(yè)這個科目的數(shù)額都是0。
■ “ 油氣資產(chǎn)”是不可再生資源，開采一點少一點。通過“油氣資產(chǎn)”的多少可以判斷出油氣開采企業(yè)的價值

1.34、認識無形資產(chǎn)：(分析攤銷年限)
■ “無形資產(chǎn)”指沒有實物形態(tài)的非貨幣資產(chǎn)。
■ 主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

“無形資產(chǎn)”識別風(fēng)險：
1、無形資產(chǎn)的交易價格有失公允
2、不計提減值損失

1.35、 開發(fā)支出
“開發(fā)支出”指公司在開發(fā)“無形資產(chǎn)”的過程中形成的符合“支出資本化”條件的支出。

“開發(fā)支出”識別風(fēng)險:
1、開發(fā)支出金額較大
出現(xiàn)種情況，公司可能是在通過把研發(fā)支出資本化來減少當期費用，提高當期利潤

1.36、商譽
“商譽”指公司收購其他公司形成的，收購款中大于被收購公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的那部分差額。
簡單的說，就是一家公司收購另外一家公司多花的那部分錢。

“商譽”識別風(fēng)險：
1、如何通過“商譽”科目識別公司的風(fēng)險
2、不計提減值損失

1.37、長期待攤費用
“長期待攤費用”指公司已經(jīng)支出過的分攤期限大于1年的各項費用。主要包括公司開辦費用、固定資產(chǎn)改良費用等。

■“長期待攤費用”雖然待在“資產(chǎn)負債表”的資產(chǎn)項中，但是它本質(zhì)上還是一筆已經(jīng)花掉的費用。它是一個披著資產(chǎn)外衣的費用。
■ 不過有些公司會把一些費用放進“長期待攤費用”，因為這樣可以減少當期的費用，這樣就能增加當期的利潤

“長期待攤費用”識別風(fēng)險：
1、長期待攤費用金額較大
■ 這種情況可能是公司把當期某些費用長期化，把費用變資產(chǎn)，減少當期費用，增加當期利潤。

1.37、遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)”指公司當期多繳的但后期可以抵扣的那部分稅。

為什么會多繳稅呢？這是因為稅務(wù)局計算的當期利潤金額和公司財務(wù)計算的當期利潤金額不一樣。

1.38、其他非流動資產(chǎn)
“其他非流動資產(chǎn)”是指不屬于非流動資產(chǎn)項目中各科目的非流動資產(chǎn)。

這個科目的金額應(yīng)當極小甚至為0。

注意“其他非流動資產(chǎn)”這個科目的金額一定不能大， 如果金額較大就要找到合理的原因。不然就可以認定公司有問題。

1.39、“負債和股東權(quán)益” 項下的科目
“負債”就是“債權(quán)人”的權(quán)益，“股東權(quán)益”就是“股東”的權(quán)益。
“負債和股東權(quán)益”可以簡單的理解成公司的錢是怎么來的。

1.40、“短期借款”、長期借款”和“應(yīng)付債券”
1、“短期借款”指還款期限在1年以內(nèi)的借款。
2、“長期借款””指公司借的還款期限在1年以上的借款
3、“應(yīng)付債券”指公司發(fā)行的約定在未來某個特定日期還本付息的有價證券。
債券是公司融資的一種重要的金融工具。

“貨幣資金”遠遠大于“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”之和， 說明現(xiàn)金儲備相當強大，現(xiàn)金流情況極好

“短、長期借款”和“應(yīng)付債券”識別風(fēng)險：
1、短期借款、長期借款和應(yīng)付債券之和大于貨幣資金
2、貨幣資金與短、長期借款的金額都很大

1.41、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項”

“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”是對應(yīng)的；“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”是對應(yīng)的。
“應(yīng)付”表示本公司先用了其他公司的原材料或服務(wù)，但是還沒有付錢?！皯?yīng)付”對應(yīng)的一般是本公司的上游企業(yè)，也就是本公司原材料的供應(yīng)商。
“應(yīng)收”表示其他公司把本公司的產(chǎn)品拉走了，但是還沒有付錢。后期錢能不能收回來，要看情況?！皯?yīng)收”對應(yīng)的一般是本公司的下游企業(yè)，也就是本公司產(chǎn)品的經(jīng)銷商。

“預(yù)收款項”和“預(yù)付款項”是對應(yīng)的
“預(yù)收款項”是本公司先收其他公司的錢，再發(fā)貨。對應(yīng)的一般是本公司的經(jīng)銷商。
“預(yù)付款項”是本公司先把錢打給其他公司，其他公司才提供原材料或服務(wù)。對應(yīng)的一般是本公司的供應(yīng)商。

判斷方法：
1、一般來說，一家公司的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項”這三個“負債”項科目的金額越大，表明這家公司的競爭力越強，在行業(yè)的地位越高。
2、一家公司的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項”這三個“資產(chǎn)”項科目的金額越大，表明這家公司的競爭力越小，在行業(yè)的地位越低。

1.42、學(xué)習(xí)“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“劃分為持有待售的負債”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”、“其他流動負債”

1.43、應(yīng)付職工薪酬
“應(yīng)付職工薪酬”指公司應(yīng)該付還沒有付的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、福利、社保等。
比如工資一般都是次月發(fā)，當月月底結(jié)束做報表的時候，已經(jīng)產(chǎn)生但還沒有發(fā)放的薪酬就是“應(yīng)付職工薪酬”。
用“應(yīng)付職工薪酬”科目2016年的金額減去2015年的金額，差額加上現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”科目中的金額，就是2016年海天味業(yè)員工的薪酬總額

1.44、“專項應(yīng)付款”和“遞延收益”

1、“專項應(yīng)付款”指政府白給的但只能花在特定項目上的錢。
主要是“科技三項費用撥款”，一般是現(xiàn)金。

2、“遞延收益”指暫時還不能全部確認，需要后期分期確認的收益。

“專項應(yīng)付款”和“遞延收益”有某些相似之處?！皩ｍ棏?yīng)付款”全部來自政府，“遞延收益”中主要部分也是來自政府。

1.45、“預(yù)計負債”
“預(yù)計負債”指很可能產(chǎn)生的負債?！昂芸赡堋敝复笥?0%，小于等于95%。

1.46、 學(xué)習(xí)“股東權(quán)益”的各個主要科目

1、“股東權(quán)益”就是總資產(chǎn)減去總負債剩余的部分。
“資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益”
股東權(quán)益主要由“股本”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”和“未分配利潤”這5個科目組成
這5個科目我們又可以分成三類。
第一類是股東入資，就是股東投入的錢，包括股本和資本公積。
第二類是利潤的積累，就是公司在經(jīng)營中賺的錢，這些錢都是通過交易產(chǎn)生的，包括盈余公積和未分配利潤。
第三類是資產(chǎn)增值，就是公司持有的資產(chǎn)賬面價格的變動發(fā)生的增值，這些增值不是通過交易產(chǎn)生的，其他綜合收益就屬于這類。

1.47、“股本“
“股本”就是公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本。股份有限公司叫“股本”。有限責(zé)任公司叫“實收資本”。

1.48、“其他權(quán)益工具”
“其他權(quán)益工具”就是除了普通股以為的權(quán)益工具，常見的有“優(yōu)先股”、“永續(xù)債”、“認股權(quán)證”等。

■優(yōu)先股”是相對于普通股而言的，“優(yōu)先股”的優(yōu)先體現(xiàn)在：
①公司破產(chǎn)清算時，在受償順序上排在普通股之前；
②在股利分配方面排在普通股之前，按固定股息率發(fā)放。
③另外優(yōu)先股沒有表決權(quán)，不能參與公司經(jīng)營管理。

■“永續(xù)債”指沒有到期期限的債券，持有人不能要求還本，但是可以按期獲得利息。

■“認股權(quán)證”是指持有人在到期前可以以約定的價格購買股票的權(quán)利

1.49、“資本公積”
資金公積”是股東投入的大于股本的金額。

資本公積知識點：
■ 資本公積可以用來轉(zhuǎn)增股本，但是不能用來進行利潤分配，因為資本公積不是利潤。
■ 另外由于資本公積不是利潤，所以用資本公積進行轉(zhuǎn)增股本時股東收到的股票不需要交納所得稅

1.50、“庫存股”
“庫存股”指上市公司回購的本公司的股票。
“庫存股”因為沒有股東，所以“庫存股”既不獲得分紅也沒有投票權(quán)。
■ “庫存股”可以注銷也可以轉(zhuǎn)讓。
■ “庫存股”注銷時，按注銷股票面值總額減少股本，“庫存股”成本超過面值總額的部分，應(yīng)從資本公積中沖減，資本公積不夠的依次用盈余公積、未分配利潤進行沖減。
■ “庫存股”成本低于面值總額的，低于面值總額的部分增加資本公積。
■ “庫存股”轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入高于庫存股成本的部分，增加資本公積；
■ 低于庫存股成本的部分，依次從資本公積、盈余公積、未分配利潤中沖減

1.51、“其他綜合收益”
“其他綜合收益”指公司在持有資產(chǎn)的過程中因資產(chǎn)價格波動形成的賬面收益。

常見的屬于“其他綜合收益”的情況有：
1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動。
2、外幣報表折算差額。

1.52、“盈余公積”
“盈余公積”是公司盈利后從稅后凈利潤中提取的具有特定用途的錢。
■ 分為“法定盈余公積”和“任意盈余公積”。
■ “法定盈余公積”按當年稅后凈利潤的10%提取，累計到注冊資本的50%以后可以不再提取。
■ “任意盈余公積”是否提取，提取多少，由股東會決定

“盈余公積”有以下作用：
1、彌補前期虧損
2、轉(zhuǎn)增股本
3、分配股利

1.53、“未分配利潤”

“未分配利潤”就是公司還沒有進行分配但在后期可以進行分配的利潤。
■ 它是公司在過去實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和分紅后剩余的利潤。
■ 在資金的使用自由度上，未分配利潤是最自由的。
■ 未分配利潤可以用來投資、現(xiàn)金分紅、送紅股等。未分配利潤進行現(xiàn)金分紅和送紅股的時候要繳納個稅，稅率為20%

1.54、“歸屬于母公司股東權(quán)益合計”

“歸屬于母公司股東權(quán)益合計”的金額 ，這就是歸屬于本公司股東的權(quán)益。